汇算清缴，企业常用扣除项目有哪些？

2023年5月31日前，企业需完成2022年度企业所得税汇算清缴申报，企业所得税常见的扣除项目有哪些？标准一样吗？

01

工资、薪金支出

1

企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

2

雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用：应区分工资、薪金支出和职工福利费支出，按规定扣除。

3

企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用：按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。

02

三项经费支出

小提示：特殊行业的“职工培训费”

1.航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除；

2.核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。

3.集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

03

保险费支出

小提示

上述“五险一金”指按规定和标准缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金

04

业务招待费支出

1

一般情形：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

2

筹建期间：按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

05

广告费和业务宣传费支出

小提示

1.筹建期间的广告费和业务宣传费按实际发生额计入企业筹办费。

2.“销售（营业）收入”包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，不包括资产处置收益、营业外收入和一般企业的投资收益等。

06

公益性捐赠支出

1

捐赠途径：通过规定的公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，用于规定的公益事业捐赠支出可扣除，直接捐赠或通过营利机构捐赠，均不得在税前扣除；

2

一般规定：不超过年度利润总额的12%的部分准予扣除；超限部分，准予以后三年内结转扣除。

3

特殊规定：自2019年1月1日至2025年12月31日，用于目标脱贫地区的公益性扶贫捐赠支出，准予据实扣除。

07

利息费用支出