税务总局明确！5月22日起，严查开始；社保公积金合并申报如何操作？

企业纳税申报的20个误区！

纳税误区1：营改增误区

180天概念，是认证期限，既自该专用发票开具之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额;而抵扣是认证当月抵扣，既认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额——180天是认证期限，认证完了就当月抵扣。　　

纳税误区2：办公用品进项税额不能抵扣!

《增值税暂行条例》第十条：5种情况的进项税额不得从销项税额中抵扣。也就是说取得专票，用于生产服务经营活动(这句话是废话，因为办公用品一般都用于经营性活动)，不属于上述5种情况(非应税项目、免征增值税项目、集体福利、非正常损失等)，也就能抵扣!　　

纳税误区3：个人股权平价或无偿转让就不要交个人所得税!

看看国家税务总局公告2014年第67号规定：自然人转让所投资企业股权(份)取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用本公告列举的方法核定。即平价或无偿转让，税务机关有权核定转让价。　　

纳税误区4：餐费就是业务招待费?

业务招待费是指企事业单位为生产经营业务活动的需要而合理开支的接待费用。正常经营中，餐费产生的原因各种各样，如：出差人员出差时非招待客户的餐费、会务费中的餐费、董事会会费中的餐费、员工年会会餐;加班餐费餐;拍摄影视作品时吃饭作为道具出现，都不算招待费。　　

纳税误区5：固定资产是“2000元”以上的标准。

企业所得税法实施条例“使用时间超过12个月的非货币性资产”;企业会计准则规定“使用寿命超过一个会计年度”，也就是说取消了固定资产的价值标准，那个标准还是N年前的会计制度下的，那时候的我还不知道借贷呢!　　

纳税误区6：开票才“缴税”。

何时缴税不以开票为准，而是按各税种规定的纳税义务发生的时间为准，如销售不需要安装的设备，不管是否开票，在发出商品时就应该确认收入，需缴纳增值;还有开票了未必要“缴税”，如预收跨年房租，也开票了，营业税应该缴，但企业所得税要分期确认收入，也就跨年分期确认收入。　　

纳税误区7：工资薪金发现就缴个税。

如不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收人，不予征税(独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助)、北京地区负担通讯费采取金额实报实销或限额实报实销部分都可以不并入工资薪金缴个税(京地税个[2002]116号)　　

纳税误区8：只有高新技术企业才可以享受研究开发费的加计扣除。

企业所得税法及实施条例、国税发〔2008〕116号文件等文件，没有对享受研究开发费的加计扣除的企业的范围做限制，所以不是只有高新技术企业才可以享受研究开发费的加计扣除。　　

纳税误区9：营业外支出都要纳税调增。

营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，包括非流动资产处置损失(有条件扣除)、公益性捐赠支出(有条件有标准扣除)、盘亏损失(有条件扣除)、罚款支出(分类别可扣不可扣)、非货币性资产交换损失、债务重组损失(2种情况一般可扣)等。　　

纳税误区10：2万元免税政策不免城建税及教育附加。

财税【2013】52号规定月营业额/销售额不超过2万，免征营业税/增值税，因城建税及教育附加跟营业税/增值税/消费税是同免同减，也就是2万元免营业税/增值税也免城建税及教育附加，另提供广告服务的小规模纳税人享受2万元免增值税同时免文化事业建设费。　　

纳税误区11：有发票才能税前扣除。

企业所得税税前扣除需要满足合法的扣除凭证，但合法的扣除凭证不仅仅是发票，如企业内部的工资单、折旧表，还有银行利息单、完税证明、行政事业单位收费收据等，都是合法凭证，都是可以税前扣除合法凭证!但千万别理解不是所有的没有发票都能扣。　　

纳税误区12：营改增后应税服务与货物劳务进项不能混着抵扣。

增值税应纳税额=销项税额-进项税额，没要求应税服务与货物劳务分开各算各的抵扣，只财税(2013)106号特殊规定：原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。　　

纳税误区13：企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用不能税前扣除。

国税函2010第079号规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。即各项免税收入所对应的各项成本费用可税前扣除，是不征税收入所对应的各项成本费用不能税前扣除。　　

纳税误区14：发放给员工的采暖费补贴没有税前扣除。

根据国税函[2009]3号规定，采暖费补贴属于职工福利费支出，工资薪金总额14%的部分准予扣除，也就是说发放给员工的采暖费补贴按照职工福利费支出扣除。另宁夏、河北省、大连、山西、辽宁、北京、吉林不超过标准的采暖费补贴免征个人所得税。　　

纳税误区15：代扣代缴个税没有手续费。

《国家税务总局关于印发<个人所得税代扣代缴暂行办法>的通知》国税发[1995]065扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费，但由税务机关查出，扣缴义务人补扣的个人所得税税款，不向扣缴义务人支付手续费。也就是说代扣代缴个税也有手续费哦，别忘记了!　　

纳税误区16：采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应税收入额是全额收入。

采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入。也就是说不征税收入和免税收入不在核定收入范围内。　　

纳税误区17：消费积分兑换礼品或抽奖代扣代缴个人所得税。

财税[2011]50号规定，企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品不征收个人所得税。但另规定：企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照‘偶然所得’项目。即：反馈礼品不征，抽奖所得税征。　　

纳税误区18：亏损企业不可以享受残疾人工资加计扣除。

财税〔2009〕70号规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。在年度终了汇算清缴时，计算加计扣除。没有说亏损企业不可以享受残疾人工资加计扣除。　　

纳税误区19：企业展厅领用的产品具企业所得税上视同销售。

国税函[2008]828号：企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入关资产的计税基础延续计算，展厅领用产品所有权未发生转移，不视同销售。　　

纳税误区20：所有的合同都要贴印花税?

《印花税暂行条例实施细则》规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。也就是说，印花税的征收范围采用列举的方式，没有列举的凭证，无需贴花。比如招聘合同、审计合同、委托代理合同(凡仅明确代理事项、权限和责任的)等

今年上海首次实施社保公积金合并申报

职工工资性收入申报数据的准确性影响重大，以问题的来展现下：

1.为何每年都要操作“年度工资性收入申报”？

年度工资性收入申报不仅是调整社保基数的基础，也是对整个社平工资的统计，会影响到养老金等离退待遇

落户办理和买房资质的审批上都需要

调整社保基数不是任意的时间，一个是新入职时填报社保的缴费基数，另一个就是在年度基数调整时

同时，由于今年开始，也是公积金的基数，哪些情形的单位需要关注呢？

1）之前只交社保，没有交公积金

2）社保基数和公积金基数不一致

3）什么都不交

单位和职工之间以任何形式约定少缴或者不缴社会保险费，都不具有法律效力。

2.   采集对象是谁？全员月均工资还是单个人？

对象：交社保的个人

即全日制劳动关系的人员，不包括：退休、兼职、非全日制人员

港澳台同胞是否要交呢？

3.   已离职员工要不要申报？

已经离职人员的工资性收入在“12月底非在册人员”填写。

4.   月均工资包括哪些？只有工资么？

广义工资，包括奖金、津贴补贴、年终奖，

不包括：离职补偿金

方法：

自然人扣缴客户端可以查询1-12月的工资申报明细

可以导出，计算应统计人员的月均工资

5.如果不做“年度工资性收入申报”会怎样？

  根据规定，未主动申报的参保单位，将按规定以单位上期缴费额的110%确定应当缴纳数额。  

提醒：

随着数据化进程加快，对企业的合规要求越来越高