缺少进项，又不想交税怎么办？两种方式处理

增值税在你所处的环节缴纳多少其根本是由两方面因素决定的！

1、在税率一致的情况下，取决于你公司所在环节产品毛利的高低，毛利越高自然在本环节承担的增值税越多，毛利越低，自然增值税也越低。

为什么这么说呢?

这个就要从增值税的计税原理说，来仔细看待这个问题。

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。

商品或服务从无到有，只有最终进入消费环节了，才是真正的停止了增值。比如，假定一批货物经过ABCD......等若干环节最终进入消费者二哥手中，二哥自己用了不会再流转增值了。超市销售给二哥的价格为100元，其实最终只需要对这个100元征收13%的增值税即可，二哥一共支付113块钱买这个东西，其中13就是上交国家的增值税，而前面环节理论上是无需征税的，否则就重复征收了。

但是我们干财务工作的都清楚，增值税在实际征管中可不是这样算的。二哥买的这件商品从工厂出来，工厂卖给批发商会按照销售价格交一次税，批发商再卖给超市又会按销售价格交一次税，超市卖给二哥最后进入消费者手中再按售价交一次税。

为什么又要这样做？简单的说就是我们在实践中很难判断这个货物是否还会继续流转，无法判断该环节是不是真正的消费环节。所以干脆就直接在每个环节都先垫付税，由购买方按照适用税率先垫付，销售方代国家收下进行申报。

那这样做肯定就违背增值税的本质，出现了重复征税了，那如何避免重复征收呢？

很简单，如果每个环节的购买方实际上并未用于消费而是继续生产流通，比如超市从批发商购进的是继续用于销售给消费者的，这就是继续流通，那么它从批发商购进来垫付的税款，税务局就给予“退还”。

怎么退还？其实在增值税留抵退税政策出台之前，这种“退还”就是抵扣（购进抵扣法），就是从进一步流通足额缴纳给国家的税款中先行扣除，剩下还有结余再缴纳。比如超市销售给二哥先按全额100*13%算税，然后再把其从购进垫付的税80*13%扣除（抵扣），最后在超市这个环节就是100*13%-80*13%这个结果来实际交税。

所以，你可以看到，虽然增值税是最终消费者承担，但是实际征收管理上是根据各环节的增值分散到各个环节缴纳了。

以上图示，消费者支付了39的增值税，实际上这39的增值税是各个环节申报增值税的累加。

你所处的环节交多少增值税，根本上就是取决于你环节的产品毛利。

我们从计税公式来看

本环节应交增值税

=销售额*税率-采购额*税率

=（销售额-采购额）*税率

从这个公式我们也可以看出来，企业所处的环节的毛利越大，那么在此环节分摊缴纳的增值税越多。

批发商在毛利有100的情况下，需要在本环节缴纳13的增值税。

而当他毛利只有10的时候，增值税就只有1.3

如果是平进平出，那么本环节他是不需要缴纳增值税的，所有你公司要交多少增值税，在税率一致的情况下，基本就是和你产品的毛利正相关的。

避开自己公司的产品毛利谈税负高低都是扯淡，很多企业本身产品非常挣钱，毛利非常高，本来增值税就应该多交，

2、取决于你的进项税票据的管理水平。

前面二哥说了增值税的多少和毛利相关，但是实际日常增值税管理上，我们实际缴纳多少增值税还和我们的增值税相关的票据有关。

这里主要是我们的进项抵扣票据。前面我们说了，每个环节缴纳扣除上个环节垫的进项，但是要扣除这里就必须有合法证明你已经垫付的凭证，没有这些凭证，你就没法扣除，没法扣除，那你就存在多交税的情况。

比如批发商本身只需要在本环节缴纳13的增值税，结果呢，他拿到工厂的发票也不做抵扣或者说拿到了不合规的发票，自然不能抵扣，所以缴纳了26的增值税。

所以，如果你9月销项太大，进项不足，你得先找找原因。

1、如果你本身毛利就高，你要缴纳的增值税是符合你公司的情况的，那么该交就得交，对于这种情况，除了违法，你没法少交增值税，因为你本身增值大，你销项肯定大，而进项肯定是小的。

少交税无非就是违法操作，或通过隐瞒收入，不开票不申报减少销项，或虚开虚抵来增加进项。这些都是偷税，千万干不得。

2、如果你本身毛利也不高，原因是你没有及时取得该取得的抵扣凭证导致的，那么在日常工作中，你应该做好增值税筹划，关注公司的进销情况，及时索取进项凭证，避免因为进销项时间差导致某一个期间缴纳过多的增值税，给公司资金造成大量占用。

本来，你公司正常每个月进项及时抵扣，增值税平稳缴纳，全年就240万的增值税。

但是3月份突然有一个月，你没有及时让供应商索取发票，供应商次月1日才开具了发票给你。

结果导致你缴纳了640万的增值税，而留抵税额到年底又有400万，这样实质上就是你公司被税务局无偿占用了400万的流动资金。

那么对于这种情况，你目前有两种方式可以处理。

**，申请留抵抵欠税

第二、申请留抵退税

两种方式实际上都是对留抵税额的一个处理，因为留抵税额是企业自己的一个垫付的资产，留抵抵欠，是用留抵税额去抵减之前的税款，以抵减后的税额缴纳，留抵退税是把留抵税额以现金的方式退给公司。

两种方式都可以缓解公司的资金压力，避免资金长期被占用。

但是两种方式使用有各种的条件和特点。

一、依据的政策不同

1、留抵抵欠主要是依据国税发2004 112这个政策。

2、留抵退税

留抵退税目前主要有以下的政策，企业根据自己的情况依据相应的政策享受。

二、核算和申报的方式不同

1、留抵抵欠

具体操作就是税务局出了了一个《增值税进项留抵抵减增值税欠税通知书》，企业在次月申报时候进行了抵减。

这里公司4月底累计欠税600万，期末进项留抵560万，根据税务局出具的通知书，抵减欠税560万

而在账面上，增值税相关科目就是这样体现的。

3月形成欠税

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）600

贷：应交税费-未交增值税 600

4月抵减按文件分录如下

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）560

借：应交税费-未交增值税 560

处理完后的应交增值税科目

未交增值税科目

申报填写转出栏次。

2、留抵退税，假设企业符合先进制造业退税的调节，进项构成比例是100%。

3月直接缴纳600万税款

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）600

贷：应交税费-未交增值税 600

借：：应交税费-未交增值税 600

贷：银行存款 600

4月申请退税560万

借: 银行存款 560万

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）560万

申报表填写：

三、城建及附加的处理不同

同样都是使用了留抵税额，一个是用留抵税额抵欠税，一个是直接退还留抵税额。

但是对城建及附加的计税基数影响是不同的。

抵欠税的部分没法用于从后期缴纳增值税中扣除计算城建及附加

而留抵退税可以。