公司中秋节买礼品送礼，计入了业务招待费，取得专票直接做进项税额转出？还是视同销售？

问题

老师，我想问一下，公司经常买礼品送礼，计入了业务招待费，取得专票直接做进项税额转出？还是视同销售？

答复

公司买礼品送礼，计入业务招待费，增值税上属于视同销售。

参考

《增值税暂行条例实施细则》：

第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

建议

建议你企业购进礼品的时候尽量取得增值税专用发票，可以抵扣增值税，然后无偿赠送给客户的时候，再视同销售计算增值税，这样增值税税负不会增加。

若是取得增值税普通发票，没法抵扣，但是增值税上还是需要视同销售缴纳增值税的。

账务处理

购进礼品时：

借：库存商品 200

    应交税费-增值税（进项税额） 26

贷：银行存款 226

赠送时：

借：管理费用---业务招待费 226

贷：库存商品 200

   应交税费-应交增值税(销项税额)   26

提醒

公司买礼品送礼，计入业务招待费，企业所得税上属于视同销售。

参考

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：

（1）用于市场推广或销售；

（2）用于交际应酬；

（3）用于职工奖励或福利；

（4）用于股息分配；

（5）用于对外捐赠；

（6）其他改变资产所有权属的用途。